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行政事業單位常見財務問題及處理依據(三)

作者: 時間:2019-04-11 點擊數:

六、費用支出管理工作常見問題及處理依據


(一)出國經費支出管理


1、常見問題:無預算、超預算列支因公出國(境)費用;公用經費中列支與本部門工作無關的出國(境)考察、培訓費用;專項經費、項目資金中列支不符合資金使用方向及預算安排的出國(境)費用;接受或變相接受企事業單位資助、攤派或轉嫁出國(境)的費用;用公款報銷違規持因私證件出國(境)的費用;向下屬單位轉移、攤派支付因公出國(境)費用;出國計劃、報批手續不合規,出國時間、行程安排突破計劃和批件規定;出國培訓費未列入“因公出國經費”科目中,在“培訓費”科目核算。


2、責任范圍及處理依據:單位負責人責任范圍見《黨政機關厲行節約反對浪費條例》第十五條、第十八條,《因公臨時出國經費管理辦法》第三條、第四條、第六條、第十八條,《因公臨時出國培訓費用管理辦法》第五條、第六條、第十四條、第十六條要求。


財務部門、業務部門責任范圍見《黨政機關厲行節約反對浪費條例》第十五條、第十八條,《因公臨時出國經費管理辦法》第三條、第四條、第六條、第七條、第十八條,《因公臨時出國培訓費用管理辦法》第五條、第六條、第七條、第十三條、第十四條、第十六條要求。


處理依據參照《因公臨時出國經費管理辦法》第二十條、《因公臨時出國培訓費用管理辦法》第十八條執行。


(二)公車購置及運行費支出管理


1、常見問題:無預算、超預算列支公務用車購置及運行費;超編制、超標準配備公務用車;超標準租用車輛、長期租賃車輛等;借用下級單位及其他單位車輛、接受企事業單位及個人捐贈車輛;未執行政府采購程序購置公務用車;向下屬機構、企事業單位、地方轉移、攤派支付公務用車購置及運行費用。


2、責任范圍及處理依據:責任人涉及單位負責人、財務部門、業務部門`。責任范圍見《黨政機關厲行節約反對浪費條例》第二十六條、第二十七條,《黨政機關公務用車配備使用管理辦法》第十條、第十七條要求。

處理依據參照《黨政機關公務用車配備使用管理辦法》第十四條、第十九條執行。


(三)公務接待支出管理


1、常見問題:超預算列支公務接待費;超標準列支公務接待費;向下級或所屬單位轉移、攤派支付公務接待費用;新建、改建、擴建內部接待場所;對內部接待場所進行超標準裝修或者裝飾、超標準配置家具和電器;以現金方式結算公務接待費用;將休假、探親等活動納入公務接待范圍;無派出公函、接待清單報銷公務接待費。


2、責任范圍及處理依據:單位負責人責任范圍見《黨政機關國內公務接待管理規定》第五條、第十五條、第十六條,《中央和國家機關外賓接待經費管理辦法》第四條要求。


財務部門責任范圍見《黨政機關國內公務接待管理規定》第十二條、第十四條、第十六條,《中央和國家機關外賓接待經費管理辦法》第五條要求。


業務部門責任范圍見《黨政機關國內公務接待管理規定》第四條、第六條、第七條、第十二條、第十四條,《中央和國家機關外賓接待經費管理辦法》第五條,《黨政機關厲行節約反對浪費條例》第十九條、第二十條、第二十一條要求。


處理依據參照《黨政機關國內公務接待管理規定》第二十條、《中央和國家機關外賓接待經費管理辦法》第二十四條執行。


(四)會議費支出管理


1、常見問題:超預算列支會議費、超編準列支會議費;向下屬機構、企事業單位、地方轉嫁或攤派會議費;以現金方式結算會議費;在會議費中列支公務接待費等不屬于會議費內容的支出;虛報、冒領、騙取會議費;未在定點飯店開會、在風景名勝區開會;超過規定人數、會期、會議工作人員數量超規定。


2、責任范圍及處理依據:單位負責人責任范圍見《關于嚴禁黨政機關到風景名勝區開會的通知》相關規定,《中央和國家機關會議費管理辦法》第三條、第七條、第九條、第十三條、第十九條,《黨政機關厲行節約反對浪費條例》第三十條要求。


財務部門責任范圍見《關于嚴禁黨政機關到風景名勝區開會的通知》相關規定,《中央和國家機關會議費管理辦法》第三條、第五條、第七條、第十四條、第十六條、第十七條、第十九條,《黨政機關厲行節約反對浪費條例》第三十一條要求。


業務部門責任范圍見《關于嚴禁黨政機關到風景名勝區開會的通知》相關規定,《中央和國家機關會議費管理辦法》第三條、第七條、第九條、第十一條、第十二條、第十六條、第十八條、第十九條、第二十七條,《黨政機關厲行節約反對浪費條例》第三十一條要求。


處理依據參照《中央和國家機關會議費管理辦法》第二十八條執行。


(五)培訓費支出管理


1、常見問題:超預算列支培訓費、超標準列支培訓費;向下屬機構、企事業單位、地方轉嫁或攤派培訓費;以現金方式結算培訓費;在培訓費中列支公務接待費、會議費;虛報、冒領、騙取培訓費;報銷單據不齊全,缺少培訓通知,無實際參訓人員簽到表或簽到不規范、無講課費簽收單及培訓機構出具的原始明細單據、單子計算單等憑證等。


2、責任范圍及處理依據:單位負責人責任范圍見《中央和國家機關培訓費管理辦法》第五條、第六條,《黨政機關厲行節約反對浪費條例》第三十二條要求。


財務部門責任范圍見《中央和國家機關培訓費管理辦法》第五條、第六條、第十七條、第十八條、第十九條要求。


業務部門責任范圍見《中央和國家機關培訓費管理辦法》第五條、第六條、第十四條、第十七條、第十八條、第十九條。


處理依據參照《中央和國家機關培訓費管理辦法》第二十三條執行。


(六)差旅費支出管理


1、常見問題:超標準乘坐交通工具、超標準住宿;報銷缺少出差審批單等資料;虛報、冒領出差補助;向下屬機構、企事業單位、地方轉嫁差旅費;以現金方式結算住宿費、機票款等。


2、責任范圍及處理依據:單位負責人責任范圍見《中央和國家機關差旅費管理辦法》第四條、第二十六條,《黨政機關厲行節約反對浪費條例》第十三條要求。


財務部門責任范圍見《中央和國家機關差旅費管理辦法》第二十六條,《關于加強公務機票購買管理有關事項的通知》第六條要求。


業務部門責任范圍見《中央和國家機關差旅費管理辦法》第二十六條、第二十八條,《關于加強公務機票購買管理有關事項的通知》第六條,《黨政機關厲行節約反對浪費條例》第十四條要求。


處理依據參照《中央和國家機關差旅費管理辦法》第二十九條執行。


(七)其他費用支出管理


1、常見問題:擴大支出范圍、列支無關支出;以撥代支、轉移財政資金;虛列支出、提前列支、提前支付問題;轉移轉嫁支出;超范圍、超標準發放津補貼,違規發放獎金、福利;假發票和不規范單據報銷;少繳稅費等。


2、責任范圍及處理依據:責任人涉及單位負責人、財務部門、業務部門`。責任范圍見《黨政機關厲行節約反對浪費條例》第三十三條、第三十四條,《預算法》第六十三條,《中國人民共和國發票管理辦法》第二十一條要求。


處理依據參照《預算法》第九十三、九十五條,《違規發放津貼補貼行為處分規定》第三條至第十四條、第十六條,《中國人民共和國發票管理辦法》第三十五條,《稅收征管法》第六十四條、六十五條等執行。


七、會計基礎工作常見問題及處理依據


(一)會計人員及賬簿設置管理


1、常見問題:會計機構負責人不具備任職條件;設置賬外賬等。


2、責任范圍及處理依據:單位負責人責任范圍見《會計法》第三條、第四條、第五條、第二十八條、第三十八條、第四十六條,《會計基礎工作規范》第四條、第九條、第十五條、第十六條要求。


財務部門責任范圍見《會計法》第五條、第十三條、第三十七條、第三十八條,《會計基礎工作規范》第十二條、第十三條、第十四條要求。

處理依據參照《會計法》第四十二條、第四十三條、第四十四條、第四十五條執行


(二)會計工作交接


1、常見問題:會計人員離職或退休辦理交接手續或交接工作不規范。


2、責任范圍及處理依據:單位負責人責任范圍見《會計基礎工作規范》第二十五條、第二十八條、第三十條、第三十一條、第三十三條、第三十四條要求。


財務部門責任范圍見《會計基礎工作規范》第三十二條、第三十五條要求。


業務部門責任范圍見《會計基礎工作規范》第二十五條、第三十四條要求。


(三)會計監督


責任范圍及處理依據:單位負責人責任范圍見《會計基礎工作規范》第七十九條、第八十條、第八十一條、第八十二條要求。


財務部門責任范圍見《會計基礎工作規范》第七十三條、第七十六條至第八十三條要求。


(四)會計檔案管理


1、常見問題:會計檔案管理不善,會計憑證等資料遺失或損毀。


2、責任范圍及處理依據:單位負責人責任范圍見《會計法》第二十三條,《會計檔案管理辦法》第十八條、第十九條要求。


財務部門、業務部門責任范圍見《會計法》第二十三條,《會計檔案管理辦法》第六條至第九條,第十四條、第十五條、第十八條、第十九條要求。


八、其他財務工作常見問題及處理依據


(一)收入管理


1、常見問題:亂收費、亂攤派;私設“小金庫”。


2、責任范圍及處理依據:責任人涉及單位負責人、財務部門、業務部門方面。責任范圍及處理依據見《行政許可法》第七十五條、《違反行政事業性收費和罰沒收入兩條線管理規定行政處分暫行規定》及《設立“小金庫”和使用“小金庫”款項違法違紀行為政紀處分暫行規定》要求。


(二)審計整改工作


1、常見問題:以前審計或其他檢查發現的問題未整改或整改不徹底。


2、責任范圍及處理依據:責任人涉及單位負責人、財務部門、業務部門方面。責任范圍見《審計法》第二條、第四十七條,《黨政主要領導干部和國有企業領導人經濟責任審計規定實施細則》第四條、第三十七條,《審計署關于內部審計工作的規定》第三條、第六條要求。


處理依據參照《審計法》第四十三條、第四十四條、第四十七條、第五十條,《審計法實施條例》第四十七條;《審計署關于內部審計工作的規定》第十八條執行。


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